Редакция 

Статья 169. Счет-фактура

  • проверено сегодня
  • кодекс от 01.07.2020
  • вступила в силу 01.01.2001

Ст. 169 НК РФ ч. 2 в последней действующей редакции от 1 октября 2018 года.

Новые не вступившие в силу редакции статьи отсутствуют.

Части статьи: 1 2 3 3.1 3.2 4 5 5.1 5.2 6 7 8 9
Сравнить с редакцией статьи от

1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

Корректировочный счёт-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем, исполняющим обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, исчисленных сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Корректировочный счёт-фактура, составленный при изменении стоимости отгруженных товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, в том числе в случае изменения цены и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров, является документом, служащим основанием для принятия покупателем, исполняющим обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

2. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи. Корректировочный счёт-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5.2 и 6 настоящей статьи.

Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. Невыполнение не предусмотренных пунктами 5.2 и 6 настоящей статьи требований к корректировочному счету-фактуре, выставленному продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету продавцом суммы налога.

Положения настоящего пункта применяются также к счетам-фактурам, корректировочным счетам-фактурам, выставляемым налогоплательщиком покупателю, исполняющему обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса.

3. Налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж:

  • 1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьёй 149 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 настоящего пункта). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счёта-фактуры не составляются;
  • 1.1) при совершении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьёй 149 настоящего Кодекса, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза;
  • 2) в иных случаях, определённых в установленном порядке.

3.1. Налогоплательщики, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны вести журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

Для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случае определения ими налоговой базы как суммы дохода, полученной в виде вознаграждения при исполнении данных договоров.

Для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо являющихся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случае, если при определении ими налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении данных договоров.

В журнале учёта полученных и выставленных счетов-фактур не подлежат регистрации счёта-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении указанных в настоящем пункте договоров.

Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса.

3.2. Иностранные организации, подлежащие постановке на учёт в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, счёта-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, не ведут.

4. Утратил силу с 1 января 2014 года. - Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ.

5. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

  • 1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
  • 2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;
  • 3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  • 4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  • 5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности её указания);
  • 6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
  • 6.1) наименование валюты;
  • 6.2) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);
  • 7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности её указания) по договору (контракту) без учёта налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учётом суммы налога;
  • 8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
  • 9) сумма акциза по подакцизным товарам;
  • 10) налоговая ставка;
  • 11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
  • 12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учётом суммы налога;
  • 13) исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ;
  • 13) страна происхождения товара;
  • 14) номер таможенной декларации;
  • 15) код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза.

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несёт ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

5.1. В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:

  • 1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
  • 2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;
  • 3) номер платежно-расчетного документа;
  • 4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
  • 4.1) наименование валюты;
  • 4.2) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);
  • 5) сумма оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
  • 6) налоговая ставка;
  • 7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

5.2. В корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, должны быть указаны:

  • 1) наименование "корректировочный счет-фактура", порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры;
  • 2) порядковый номер и дата составления счёта-фактуры (счетов-фактур), по которому (которым) осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
  • 3) наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;
  • 4) наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав и единица измерения (при возможности её указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);
  • 5) количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре (счетам-фактурам) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
  • 6) наименование валюты;
  • 6.1) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);
  • 7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности её указания) без учёта налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учётом суммы налога до и после изменения цены (тарифа);
  • 8) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) без налога до и после внесенных изменений;
  • 9) сумма акциза по подакцизным товарам;
  • 10) налоговая ставка;
  • 11) сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
  • 12) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) с учётом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
  • 13) разница между показателями счёта-фактуры (счетов-фактур), по которому (которым) осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее.

6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счёта-фактуры индивидуальным предпринимателем счёт-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

8. Форма счёта-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации.

9. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

Форматы счёта-фактуры, журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.


Комментарии к ст. 169

Вы также можете получить комментарии к ст. 169 НК РФ ч. 2. Юристы сайта, специализирующиеся на конкретных сферах кодексов и законов, дадут исчерпывающий комментарий по любым вопросам.



Другие статьи раздела


Судебная практика по ст. 169 НК РФ ч. 2

Дело № 308-КГ16-7172
от 6 июня 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 305-КГ16-7449
от 3 июня 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 309-КГ16-5454
от 1 июня 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 305-КГ16-4857
от 30 мая 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 305-КГ16-5936
от 26 мая 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 305-КГ16-4743
от 25 мая 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 305-КГ16-3775
от 16 мая 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 306-КГ16-5350
от 13 мая 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 304-КГ16-1089
от 12 мая 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 309-КГ16-5375
от 10 мая 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 308-КГ16-2902
от 4 мая 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 305-КГ16-4324
от 4 мая 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 304-КГ16-4243
от 4 мая 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 302-КГ16-4383
от 4 мая 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 306-КГ16-3757
от 29 апреля 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 305-ЭС16-3665
от 26 апреля 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 307-КГ16-3169
от 20 апреля 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 306-КГ16-3088
от 20 апреля 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 309-КГ16-2889
от 19 апреля 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 307-КГ16-2752
от 13 апреля 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 307-КГ16-2454
от 13 апреля 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 305-КГ16-2667
от 13 апреля 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 305-КГ16-2217
от 8 апреля 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 305-КГ16-2057
от 8 апреля 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 305-КГ16-2008
от 8 апреля 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Полный список судебных решений со статьёй «Статья 169. Счет-фактура»

Изменения ст. 169 НК РФ ч. 2


Упоминания ст. 169 НК РФ ч. 2 в юридических консультациях

  • Порядок выставления с/ф по договорам комиссии
    05.10.2016 суммы НДС, предъявленного продавцом товара. Основанием для такого вычета является счет-фактура, выставленный покупателю продавцом товара. Это следует из п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 169 НК РФ. При приобретении товара покупателем выступает комиссионер, действующий от своего имени, в связи с чем счет-фактура выставляется продавцом на имя комиссионера

Договор-Юрист
— это юристы, кодексы и бланки

Ст. 169 НК РФ ч. 2 всегда поддерживается в актуальном состоянии, и здесь вы всегда найдёте последнюю действующую редакцию кодекса. А также наш консультант ответит на ваши вопросы.
Если вы ищите поправки к статье 169 - ищите их в клубе!

Ответы юристовОтветы юристов

Типовые договорыТиповые договоры

Загрузка
Наверх