Редакция 

Статья 391. Порядок определения налоговой базы

  • проверено сегодня
  • кодекс от 01.07.2020
  • вступила в силу 01.01.2005

Ст. 391 НК РФ ч. 2 в последней действующей редакции от 29 октября 2019 года.

Новые не вступившие в силу редакции статьи отсутствуют.

Части статьи: 1 1.1 2 3 4 5 6 6.1 7 8
Сравнить с редакцией статьи от

Статья 391. Порядок определения налоговой базы

1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Абзацы четвертый - седьмой утратили силу. - Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ.

1.1. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

2. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

3. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Абзац утратил силу с 1 января 2015 года. - Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ.

4. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

5. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:

  • 1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
  • 2) инвалидов I и II групп инвалидности;
  • 3) инвалидов с детства, детей-инвалидов;
  • 4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
  • 5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
  • 6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  • 7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
  • 8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
  • 9) физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года;
  • 10) физических лиц, имеющих трёх и более несовершеннолетних детей.

6. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Федеральный закон от 30.09.2017 N 286-ФЗ.

6.1. Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.

Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

7. В случае, если при применении налогового вычета в соответствии с настоящей статьёй налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

8. До 1 января года, следующего за годом утверждения на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя результатов массовой кадастровой оценки земельных участков, налоговая база в отношении земельных участков, расположенных на территориях указанных субъектов Российской Федерации, определяется на основе нормативной цены земли, установленной на 1 января соответствующего налогового периода органами исполнительной власти Республики Крым и города федерального значения Севастополя.


Комментарии к ст. 391

Вы также можете получить комментарии к ст. 391 НК РФ ч. 2. Юристы сайта, специализирующиеся на конкретных сферах кодексов и законов, дадут исчерпывающий комментарий по любым вопросам.




Судебная практика по ст. 391 НК РФ ч. 2

Дело № 309-КГ16-5605
от 2 июня 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 303-КГ16-3974
от 5 мая 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 305-КГ16-2810
от 19 апреля 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 304-КГ16-2002
от 8 апреля 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 309-КГ15-19487
от 21 марта 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 301-КГ15-18846
от 2 февраля 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 306-ЭС15-17906
от 15 января 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 309-КГ15-16325
от 7 декабря 2015 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 304-КГ15-13487
от 5 ноября 2015 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 308-КГ15-13218
от 2 ноября 2015 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 308-КГ15-13144
от 30 октября 2015 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 306-КГ15-13553
от 29 октября 2015 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 309-КГ15-13498
от 28 октября 2015 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 308-КГ15-13497
от 28 октября 2015 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 303-ЭС15-9343
от 15 октября 2015 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 309-КГ15-12331
от 7 октября 2015 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 41-АПГ15-39
от 8 июля 2015 г.
Судебная коллегия по гражданским делам, апелляция
Дело № 4-АПГ15-11
от 24 июня 2015 г.
Судебная коллегия по гражданским делам, апелляция
Дело № 41-АПГ15-26
от 24 июня 2015 г.
Судебная коллегия по гражданским делам, апелляция
Дело № 305-КГ15-1387
от 30 марта 2015 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № 36-АПГ15-1
от 4 марта 2015 г.
Судебная коллегия по гражданским делам, апелляция
Дело № 309-КГ14-689
от 18 августа 2014 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Дело № ВАС-9748/14
от 25 июля 2014 г.
Высший арбитражный суд, надзор
Дело № ВАС-4632/14
от 30 апреля 2014 г.
ВАС РФ. Коллегия по административным правоотношениям, надзор
Дело № 56-Г11-22
от 16 ноября 2011 г.
Судебная коллегия по административным делам, кассация
Полный список судебных решений со статьёй «Статья 391. Порядок определения налоговой базы»

Изменения ст. 391 НК РФ ч. 2


Упоминания ст. 391 НК РФ ч. 2 в юридических консультациях

  • льготы инвалида
    29.08.2018 двух квартир вам полагаются налоговые льготы в силу ст.407 НК РФ, но только на один объект по вашему выбору. Что касается земельного налога, данный вопрос регулируется ст.391 НК РФ, согласно которой вы также имеете льготы, но за порядком их расчета нужно обращаться в местные органы самоуправления, которые и определяют порядок расчета
  • Льготы при уплате земельного налога
    28.09.2017 Добрый день, Виктория. Федеральные льготы по оплате земельного налога для физических лиц установлены в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ, они предусматривают уменьшение налоговой базы для определенных льготных категорий граждан (Героев Советского Союза и РФ, ветеранов Вов

Договор-Юрист
— это юристы, кодексы и бланки

Ст. 391 НК РФ ч. 2 всегда поддерживается в актуальном состоянии, и здесь вы всегда найдёте последнюю действующую редакцию кодекса. А также наш консультант ответит на ваши вопросы.
Если вы ищите поправки к статье 391 - ищите их в клубе!

Ответы юристовОтветы юристов

Типовые договорыТиповые договоры

Загрузка
Наверх