Изменения и нововведения в Налоговый кодекс Российской Федерации, вступившие в силу с 01.01.2016

Существенные изменения коснулись Налогового кодекса РФ.

Изменения, внесённые в первую часть НК РФ

Расширен перечень оснований, при наличии которых организации может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит (подпункт 1 пункта 1 ст. 67 НК РФ). В частности, основание «защита окружающей среды от загрязнения промышленными отходами» заменено на «осуществление мероприятия или мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду, предусмотренных пунктом 4 статьи 17 Федерального закона от 10 января 2002 года № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды»». В п. 4 ст. 17 данного закона указано, что к таким мероприятиям относятся:

• внедрение технологий;
• проектирование, строительство и реконструкция систем водоснабжения, водоотведения;
• установка различных видов оборудования, автоматизированных систем, лабораторий.

В случае непредставления налоговым агентом расчёта сумм НДФЛ, которые им исчислены и удержаны, в течение 10 дней по истечении установленного срока представления расчёта, руководитель налогового органа (или его зам.) может принять решение о приостановлении:

• операций агента по счетам в банке;
• переводов электронных денежных средств агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ расчёт сумм НДФЛ представляется:

• не позднее последнего дня месяца, следующего за первым кварталом, полугодием, 9 месяцами;
• не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Принятое налоговым органом в таком случае решение отменяется соответствующим решением не позднее 1 дня, следующего за днём предоставления указанного расчёта (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Кроме того, за непредставление данного расчёта в срок предусмотрена налоговая ответственность – штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

В связи с многочисленными спорами, касающимися привлечения к ответственности за предоставление недостоверных справок по форме № 2-НДФЛ, Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» была введена новая статья – 126.1. Она предусматривает штраф в размере 500 рублей за каждый документ, предусмотренный кодексом и содержащий недостоверные сведения, в случае его представления налоговым агентом налоговому органу. Также в п. 2 этой статьи уточняется возможность освобождения от данного вида ответственности – если налоговый агент самостоятельно выявил ошибки и исправил их до момента, когда он узнал о том, что представленные им документы не являются достоверными.

Изменения, внесённые во вторую часть НК РФ

В связи с упразднением Таможенного союза и образованием Евразийского экономического союза изменены соответствующие нормы НК РФ (пп. 3 п. 1 ст. 179, ст. 185, 186 и другие).

НДС (глава 21 НК РФ)

Подпунктом 7 пункта 2 статьи 164 НК РФ введена возможность налогообложения по налоговой ставке 10 % при реализации услуг по перевозкам пассажиров и багажа ж/д транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 164 НК РФ). Данные положения распространяются на операции, осуществляемые по 31.12.2017.

До 2016 года в кодексе не было указано требований к документам, подтверждающим право на нулевую ставку НДС. Письмо Минфина России от 11.02.2014 № 03-07-08/5466 и решения судов ссылались на нормы Гражданского кодекса РФ о сделках и форме их совершения. П. 19 ст. 165 НК РФ пояснил, что контракты (договоры) могут быть представлены одним из следующих способов:

• в виде 1 документа, составленного в письменной форме и подписанного сторонами;
• документов, свидетельствующих о согласии между сторонами по всем существенным условиям сделки (такие документы должны содержать информацию о предмете, участниках и условиях сделки, о цене и сроках исполнения сделки).

В ст. 170 НК РФ добавлен п. 5.1, регулирующий особенности отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) клиринговыми организациями при совершении ими определённых операций.

Изменён пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ. Им дано право на применение заявительного порядка возмещения налога организациям, у которых сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых (за 3 календарных года до года подачи заявления) составляет не менее 7 млрд. рублей (ранее было 10 млрд. рублей). Подробные условия отражены в указанном выше пункте.

Акцизы (глава 22 НК РФ)

На ряд товаров, указанных в п. 1 ст. 193 НК РФ, увеличены акцизы (например, на некоторые виды вина, табак, сигары, автомобили). Для ряда вин ставки, наоборот, снижены (к примеру, шампанское). Акцизы на бензин 5 класса выросли на 2000 рублей, на бензины других классов – на 3200 рублей. Установлены ставки на средние дистилляты, а также дано их понятие (пп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ).

С другими изменениями вы можете ознакомиться, нажав на кнопку «Сравнить редакции».

Комментарии пользователей